日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证卯怎么读，卯足劲是什么意思解释审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)卯怎么读，卯足劲是什么意思解释规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ卯怎么读，卯足劲是什么意思解释)业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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