日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(d国v是不是国5，国v与国vl的区别ù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(s国v是不是国5，国v与国vl的区别ī)选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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