日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuā兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只n)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàn兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只g)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)兔子一年生几窝，兔子一年生几窝,一窝几只出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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