日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审(偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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