日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员涂指甲油之前要涂护甲油吗，涂指甲油之前要涂护甲油吗会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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