日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jià三字经中苟不教性乃迁是什么意思，苟不教性乃迁的下一句n)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露三字经中苟不教性乃迁是什么意思，苟不教性乃迁的下一句等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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