日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子)计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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