日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分更岁交子是什么意思，古代交子是什么意思标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿更岁交子是什么意思，古代交子是什么意思，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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