日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)中国人口第一大省，中国人口第一大省排名》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(中国人口第一大省，中国人口第一大省排名tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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