日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高ine-height: 24px;'>危楼高百尺的危是什么意思，危楼高百尺的危是什么意思是危险还是高聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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