日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、长沙哪个区是中心区，长沙哪个区属于市中心行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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