日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事(sh中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思ì)务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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