日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压吃完布洛芬不能吃什么，吃完布洛芬不可以吃的东西实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(z吃完布洛芬不能吃什么，吃完布洛芬不可以吃的东西hù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正吃完布洛芬不能吃什么，吃完布洛芬不可以吃的东西进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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