日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提武则天为什么不怀孕，武则天为什么没有孩子高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企武则天为什么不怀孕，武则天为什么没有孩子(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求武则天为什么不怀孕，武则天为什么没有孩子和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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