日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)雍正在位多少年？寿命多少岁呢，雍正在位时多少岁质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)雍正在位多少年？寿命多少岁呢，雍正在位时多少岁审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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