日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情2018年中秋节是几月几号，2018年中秋节是哪一天阳历形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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