日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)水娃是几娃？ 水娃是什么颜色会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业水娃是几娃？ 水娃是什么颜色(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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