日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一精忠报国的故事及主人公简介50字，精忠报国的故事及主人公简介100字步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。 精忠报国的故事及主人公简介50字，精忠报国的故事及主人公简介100字p>

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好精忠报国的故事及主人公简介50字，精忠报国的故事及主人公简介100字过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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