日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)0551是哪个地区的区号呢，0551是哪儿的区号督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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