日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务拉普拉斯分块矩阵公式例题，拉普拉斯分块矩阵公式副对角线所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进拉普拉斯分块矩阵公式例题，拉普拉斯分块矩阵公式副对角线行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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