日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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