日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(s1克拉等于多少毫克 1克拉等于多少CThēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定(dìn1克拉等于多少毫克 1克拉等于多少CTg)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，1克拉等于多少毫克 1克拉等于多少CT促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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