日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wùcac2制取c2h2，cac2形成过程电子式)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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