日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压(yā)实。 <2升是多少斤啊 2升是多少毫升/p>

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。 2升是多少斤啊 2升是多少毫升>

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé2升是多少斤啊 2升是多少毫升)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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