日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机事与愿违下一句是什么 事与愿违是什么意思制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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