日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。 <生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字/p>

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法生于忧患死于安乐意思相近的名言，生于忧患死于安乐意思10字》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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