日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈6文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求5份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求 style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>文章中副标题的格式怎么写，文章中副标题的格式要求。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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