日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的2升是多少斤啊 2升是多少毫升首要条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dà2升是多少斤啊 2升是多少毫升o)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分(f2升是多少斤啊 2升是多少毫升ēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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