日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(l兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗ǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所兰州理工大学是一本还是二本 兰州理工大学是211吗(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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