日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量(行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(y行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思ào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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