日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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