日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)唇炎吃什么维生素，唇炎吃什么维生素好。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)唇炎吃什么维生素，唇炎吃什么维生素好事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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