日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平杨志的性格特点和人物事迹概括，杨志的性格特点和人物事迹简介的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将杨志的性格特点和人物事迹概括，杨志的性格特点和人物事迹简介(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行(杨志的性格特点和人物事迹概括，杨志的性格特点和人物事迹简介xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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