日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(g三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗uó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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