日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，朵朵野花什么微风在田野里什么 朵朵野花迎着微风在田野里翩翩起舞是拟人句吗提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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