日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(k幼儿园晨间谈话内容有哪些小班，幼儿园晨间谈话内容有哪些中班āi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好幼儿园晨间谈话内容有哪些小班，幼儿园晨间谈话内容有哪些中班事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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