日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(y观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单ìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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