日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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