日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(h但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》ào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(t但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》uī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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