日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(1km等于多少米 1km是不是1公里chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费(fèi1km等于多少米 1km是不是1公里)用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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