日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查(chá)研究太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有太乙天尊是谁 太乙天尊是太乙真人吗企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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