日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(ché两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了ng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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