日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局五的大写是什么、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(五的大写是什么jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一五的大写是什么视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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