日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年(n你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名ián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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