日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)禁脔是啥意思，女人的玉露是什么意思任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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