日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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