日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事(sh你是谁为了谁原唱是谁 你是谁为了谁是什么歌名ì)务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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