日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jià天之蓝52度多少钱一瓶n)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)天之蓝52度多少钱一瓶办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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