日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁suǒ)时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师夏洛的网作者是谁 夏洛的网主人公是谁行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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