日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方乌苏里江在哪，乌苏里江在俄罗斯叫什么(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(b乌苏里江在哪，乌苏里江在俄罗斯叫什么àn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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